專業人士免稅

購買在世藝術家原創作品的稅收減免

（《普通稅法》第 238 條 bis AB）

去年 12 月，該協會起草了《一般稅法》第 238 條 bis AB的修正案，將目前將贊助與購買在世藝術家作品掛鉤的激勵制度擴大一倍。
議員們投票通過了一項修正案，將替代支出扣除上限從 10,000 歐元提高到 20,000 歐元，並可能在 2022 年 12 月 31 日廢除。

這張實用表可以幫助您了解系統，並能夠向您的聯絡人和客戶推廣其應用程式。

中小企業/大型企業（VSE）在本地和區域範圍內設立。我們的目標是協助收購在世藝術家的藝術作品，並透過他們的活動和銷售來鼓勵和支持藝術家。我們的目標是幫助開發本地市場，並鼓勵在本地以實惠的價格購買作品。

為了誰？

– 公司自動或選擇性地繳納公司稅（IS）。

– 獨資企業需繳納 BIC 類別的所得稅，不包括 BNC（例如：醫生不能繳納，但醫療機構可以繳納）。

– 更一般地說，必須能夠將工作價格輸入公司資產負債表負債方的特別儲備帳戶。

條款

公司必須展出藝術作品，並且必須告知展覽地點：

– 在公眾或員工可免費進入的場所；在公司場所內（例如：這不能是個人辦公室、個人住宅或僅為公司客戶保留的場所）；

– 或在公司或博物館、地方當局或受託管理該財產的公共機構組織的活動期間，或在存放該財產的博物館期間；

– 永久有效期限為 5 年（期限為購買年份及其後的 4 年）。

怎樣做以及多少？

購買在世藝術家的原創作品和贊助可享受最高限額的稅收減免，具體取決於對公司最有利的選擇：

– 或最高可達營業額（不含稅）的 0.5%

– 或高達 20,000 歐元，替代上限

對於購買一件藝術品，購買金額可以從購買當年及隨後四年（即分 5 年）的成果中扣除，並以相等的比例分攤 = 將作品價格除以 5。
因此，這 1/5 可以在稅後營業額的 0.5% 或 20,000 歐元的限度內扣除，具體取決於最有利的選擇，並根據當年已經開展的讚助活動進行減少。
如果購買作品的購買價格的一部分（1/5）不能在一年內完全扣除，則未使用的盈餘不能結轉並扣除到下一年；它將會丟失。

以下是該措施應用的一些範例：

例 1：

某公司第 N 年的營業額達 500 萬歐元。
她以 10,000 歐元的價格購買了一件或多件作品。
在這裡，選擇以淨營業額 0.5% 施加的上限符合她的利益：這裡是 25,000 歐元，高於 20,000 歐元的替代上限。
因此，她可以享受全部稅收減免：10,000 歐元/5 = 2,000 歐元。
因此，她可以在 5 年內每年扣除 2,000 歐元，第 N 年最高可扣除 25,000 歐元。

範例 2：

某公司第 N 年的營業額達到 20 萬歐元。
她以 10,000 歐元的價格購買了一件或多件作品。
在這裡，選擇 20,000 歐元的替代上限符合她的利益，高於其淨營業額 0.5% 的上限：這裡只有 1,000 歐元。
因此，她可以享受全部稅收減免：10,000 歐元/5 = 2,000 歐元。
因此，她可以在 5 年內每年扣除 2,000 歐元，第 N 年最高可扣除 20,000 歐元。

範例 3：

某公司第 N 年的營業額達到 20 萬歐元。
它以10,000歐元的價格購買一件或多件作品，並以18,000歐元的價格進行贊助活動。
在這裡，選擇 20,000 歐元的替代上限符合她的利益，高於其淨營業額 0.5% 的上限：這裡只有 1,000 歐元。
該公司可享有全額稅收減免：10,000 歐元/5 = 2,000 歐元 + 18,000 歐元 = 20,000 歐元。
因此，她可以在 5 年內每年扣除 2,000 歐元，同時還可以享受贊助行為的扣除，第 N 年總計 20,000 歐元（18,000 歐元 + 2,000 歐元）。

範例 4：

某公司 N 年的營業額達到 20 萬歐元。
她以 10,000 歐元的價格購買了一件或多件藝術品，並以 19,000 歐元的價格進行了贊助活動。
在這裡，選擇 20,000 歐元的替代上限符合她的利益，高於其淨營業額 0.5% 的上限：這裡只有 1,000 歐元。
如果透過添加贊助和購買作品（10,000 歐元/5 = 2,000 歐元+19,000 = 21,000 歐元）達到整體扣除上限（20,000 歐元），則贊助可優先扣除，並且可全額扣除。
但購買藝術品對應的金額（10,000 歐元 / 5 = 2,000 歐元）則不適用此規定。只有低於 20,000 歐元上限的剩餘部分（即 1,000 歐元）才適用。剩餘的 1,000 歐元將永久損失。

範例 5：

某公司第 N 年的營業額達到 20 萬歐元。
它以 10,000 歐元的價格購買一件或多件作品，並進行總計 20,000 歐元的贊助活動。
在這裡，選擇高於 0.5% 淨營業額上限的 20,000 歐元替代上限符合她的利益：這裡只有 1,000 歐元。
如果贊助活動後已達到總扣除額上限（20,000 歐元），則購買藝術品對應的年度扣除額：10,000 歐元/5 = 2,000 歐元不可扣除。這筆金額在第 N 年將最終損失。

對於自由工作者來說：
這完全取決於您是否需要繳納公司稅。
如上所述，必須能夠將工程價格輸入結構資產負債表負債方的特別儲備帳戶。